免稅指國家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。免稅是免征全部稅款。免稅是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。
零稅率亦稱“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策。
零稅率一般是對(duì)于出口產(chǎn)品實(shí)行的優(yōu)惠政策即境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。
增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。
免稅發(fā)票開具出來的稅率應(yīng)該是打印的是“免稅”。
而零稅率應(yīng)開具出來是“0%”。
納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不用負(fù)擔(dān)稅款。
而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
免稅是強(qiáng)調(diào)銷售環(huán)節(jié)是免稅的，但進(jìn)項(xiàng)稅這塊是不免稅的（不可抵扣，若抵扣了須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），還是需要繳稅的；
零稅率是強(qiáng)調(diào)銷售環(huán)節(jié)是免稅的，但進(jìn)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)（可抵扣）是給予退還處理即所謂的退稅。
從這里可以看出，“零稅率”和“免稅”在銷售環(huán)節(jié)都是不用繳納增值稅，從稅負(fù)率來說是零稅率相對(duì)比較低。
增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。
但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求。
一、零稅率
1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。
2.出口貨物
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品。
3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)
主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。
4.收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。
二、免稅
借：銀行存款或有關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸：營業(yè)外收入－政府補(bǔ)助
服務(wù)熱線：13712599020 / 0769-89606696
