俗話說的好：樹大要分枝，人大要分家。隨著企業規模的不斷擴大，有些企業需要成立分支機構，那么，企業應該是設立分公司還是子公司？兩者之間有何區別？哪種形式更能減少稅收負擔呢？下面由道成財會來跟大家講一下，希望對你有所幫助。
本文以餐飲企業為例，分析設立分公司或子公司哪種形式更節稅，以及如何正確進行稅務處理，可以規避風險。
子、分公司的區別
性質不同：分公司不具有企業法人資格；財產全部屬于總公司，民事責任由總公司承擔；經營范圍不得超過總公司規定的經營范圍。
子公司具有企業法人資格，是獨立的法人；財產方面有母公司的參與，但仍有屬于自己的財產；擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構，對外以自己的名義進行活動，在經營過程中發生的債權債務，須獨立承擔。
企業所得稅繳納方式不同：分公司由于不是獨立法人，可以不獨立核算，企業所得稅在年度終了后由總公司統一匯總清算。執行跨地區匯總繳納企業所得稅的規定。
但是，企業所得稅在總公司統一匯算清繳之后，需要按一定比例分攤到各分公司名下，由分公司自行在當地繳稅。
根據《公司法》的相關規定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規定。
案 例
某海鮮酒店是Ａ市一家知名餐飲企業，2021年準備在其他城市開設20家分店，初步預算這20家分店每家利潤不到100萬元。那么，開設的20家分店是設立分公司還是子公司更節稅呢？
方案1
設立分公司
由于企業所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過了小型微利企業標準，不能享受小微企業稅收優惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業所得稅。
因此，20家店合計繳納企業所得稅為500萬元（20×100×25%）。
提示：1. 分支機構不單獨享受小型微利企業優惠政策，對于分支機構，應當并入總機構匯總繳納企業所得稅，匯總后的數據如果符合小型微利企業的條件，可以整體享受小型微利企業的優惠政策。
2. 如果分支機構不并入總機構匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業的優惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。
3. 假如總公司和所有分公司匯總計算年度應納稅所得額，且從業人數，資產總額指標也符合規定，就可享受小型微利企業所得稅優惠政策；單獨一個分公司即使各項指標符合要求，也不能享受該項優惠。
方案２
設立子公司
由于每家酒店不論是從人員人數、資產總額還是應納稅所得額來看，都符合小型微利企業標準，可以享受小微企業稅收優惠，可按照5%稅率繳納企業所得稅。
因此，20家店合計繳納企業所得稅為100萬元（20×100×5%）。
綜上而言，該餐飲公司若是開設分店，應設立子公司，能夠節稅400萬元。
提示：一般情況下，新業務單元以分公司形式存在更節稅，因為分支機構設立初期，很長一段時間只有支出沒有收入，容易發生經營虧損，由總公司匯總繳納企業所得稅，可以合理減輕總公司企業所得稅負擔。
經營穩定向好時，可考慮設立子公司，如果下屬企業在開設的不長時間就可能盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈，那么此時設立的子公司不僅可以得到作為獨立法人經營便利之處，還可以享受小微企業稅收優惠政策。
其實，不管成立哪種類型的公司，還是需要從實際出發。企業在生產經營過程中，會隨著業務發展、盈虧情況的變化，調整分支機構的模式。
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